問題
問11
キャッシュフロー計算書において、キャッシュフローの減少要因となるものはどれか。
- 売掛金の増加
- 減価償却費の増加
- 在庫の減少
- 短期借入金の増加
[出典：ITパスポート試験 平成28年度秋期 問11]
正解
正解は「ア」です。
解説
キャッシュフロー計算書は、企業が一定期間にどれくらいの現金を得て、どれくらいの現金を使ったのかを示す財務諸表の一つです。キャッシュフローの減少要因とは、企業が自由に使える現金が減る原因となるものです。 「売掛金の増加」が正解です。売掛金とは、商品やサービスを販売したものの、まだ顧客から代金を受け取っていないお金のことです。売掛金が増加するということは、売上は計上されているものの、その分の現金がまだ手元に入ってきていない状態を意味します。
例えば、100万円の商品を売ったとしても、顧客が後日支払う約束をしてまだ現金が手元になければ、その時点では会社の現金は増えません。むしろ、仕入れや人件費などの支出は発生しているため、企業が自由に使える現金は一時的に減少します。そのため、売掛金の増加は、会計上は利益が出ていても、現金の流れとしてはマイナスになる「キャッシュフローの減少要因」となるのです。
イ(減価償却費の増加):
減価償却費は、建物や機械などの固定資産の購入費用を、数年間にわたって少しずつ費用として計上する会計処理です。これは帳簿上の処理であり、実際にその都度現金が支出されるわけではありません。そのため、減価償却費が増加しても、キャッシュフロー（現金の流れ）が直接減少する要因にはなりません。むしろ、キャッシュフロー計算書では、現金支出を伴わない費用としてプラスに調整されます。
ウ(在庫の減少):
在庫が減少するということは、企業が持っていた商品が売れて現金になった、または不要な在庫が処分された、といった状況が考えられます。商品が売れて現金になった場合は、企業の現金が増えるため、キャッシュフローは増加します。また、不良在庫の処分によって在庫の維持費用（倉庫代など）が減る場合もあり、現金支出の削減につながります。したがって、在庫の減少はキャッシュフローを増加させるか、少なくとも減少要因にはなりにくいです。
エ(短期借入金の増加):
短期借入金が増加するということは、銀行などからお金を借りて、企業の手元に現金が増えることを意味します。これは、将来的に返済が必要な負債ではありますが、現時点では企業が使える現金が増加するため、キャッシュフローは増加要因となります。
難易度
この問題は、キャッシュフロー計算書の基本的な理解が問われるため、簿記や会計の知識が少ない初心者にとってはやや難しく感じるかもしれません。特に、会計上の費用（減価償却費など）と実際の現金の動き（キャッシュフロー）の違いを理解しているかがポイントとなります。各選択肢が実際に企業の現金の増減にどのように影響するかを正確に把握していれば、正解を導き出すことは可能です。
用語補足
キャッシュフロー計算書：
企業が一定期間に、どれくらいの現金が入ってきて、どれくらいの現金が出ていったのかを示す財務諸表の一つです。会社の健康診断における「血圧」や「心拍数」のようなもので、現金の流れを把握することで、会社の資金繰りの状況や経営状態を評価できます。
キャッシュフロー：
現金の「流れ」を意味します。具体的には、企業に入ってくる現金（収入）と出ていく現金（支出）の総称です。例えば、商品が売れてお金が入ってくるのは「キャッシュイン」、給料を払うのは「キャッシュアウト」です。
売掛金：
商品やサービスを顧客に販売したものの、まだ代金を受け取っていないお金のことです。後日、顧客から入金される予定の「ツケ」のようなもので、企業の資産として計上されます。
減価償却費：
建物や機械などの高額な固定資産の購入費用を、一度に費用とせず、使用する期間にわたって分割して費用として計上する会計処理のことです。これは実際に現金が出ていくわけではなく、帳簿上の費用です。例えば、1000万円の機械を10年使う場合、毎年100万円ずつ費用として計上します。
対策
この問題を解くためには、キャッシュフロー計算書の基本的な仕組みを理解することが重要です。特に、「現金収支を伴う取引」と「現金収支を伴わない取引（減価償却費など）」の違いを明確に区別できるようにしましょう。各選択肢が、実際に企業の現金を増やすのか、減らすのか、あるいは現金に影響しないのか、という視点で一つ一つ検討する練習が効果的です。会計の専門知識がなくても、各用語が企業の「お財布」にどう影響するかをイメージしながら学習を進めると、理解が深まります。
